Если доходы от продажи квартиры НДФЛ не облагаются, а других декларируемых доходов у гражданина нет, то подавать декларацию по налогу на доходы не нужно. При продаже квартиры, находящейся в собственности физлица более трех лет, доходы от продажи этой квартиры НДФЛ не облагаются (п. 17.1 ст. 217 НК РФ). Статья 229 Налогового кодекса разрешает не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса. Таким образом, если каких-либо иных доходов, подлежащих декларированию, у физлица нет, то декларацию по доходам от продажи квартиры подавать не нужно (письмо Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-04-05/5-681).

Доход от продажи квартиры нельзя уменьшить на расходы, которые будут совершены в последующих налоговых периодах. В 2009 году физлицо в счет оплаты по договору участия в долевом строительстве выдало застройщику вексель от своего имени. Вексель погашен в полном объеме в 2011 году (то есть гражданин перечислил застройщику сумму по данному векселю). Право собственности на квартиру зарегистрировано в 2009 году, а в 2010 году квартира продана. В случае продажи жилья, находившегося в собственности физлица менее трех лет, имущественный вычет предоставляется в сумме дохода от продажи, но не более 1 млн руб. Вместо этого вычета налогоплательщик может уменьшить сумму своих облагаемых доходов на фактически произведенные расходы, связанные с продажей квартиры. Гражданин воспользовался вторым вариантом. Но вексель оплачен только в 2011 году, то есть после продажи жилья. До получения дохода от продажи квартиры расходов, связанных с получением этих доходов, у налогоплательщика не имелось. Налоговый кодекс не предусматривает возможность отнесения на предшествующие налоговые периоды (когда продана квартира) расходов, произведенных в последующих периодах. Доходы от продажи в 2010 году квартиры нельзя уменьшить на сумму произведенных в 2011 году расходов в размере суммы оплаты по предъявленному к платежу векселю (письмо Минфина России от 23 сентября 2011 г. № 03-04-05/4-686).