МРОТ для РСВ в 2024 году

13.11.2023
0
Значение минимального размера оплаты труда (МРОТ) – величина техническая. Она служит для расчета социальных выплат и пособий, ограничивает минимально допустимую зарплату, а также влияет на размер страховых взносов. В статье расскажем, как правильно учесть МРОТ для РСВ в 2024 году.

Как МРОТ влияет на страховые взносы

С 01 января 2024 г. федеральный МРОТ составляет 19 242 рублей. В 2023 году он равнялся 16 242 рублям.

В 2025 МРОТ, скорее всего, составит как 48% от медианной зарплаты. Такой размер МРОТ рассматривается Госдумой РФ.

Согласно пп.17 п.1 ст.427 НК РФ субъекты МСП применяют пониженный тариф страховых взносов. При этом он действует не на все выплаты, а только на ту часть дохода физ лица, которая по итогам месяца превышает МРОТ, установленный на начало расчетного периода.

Размер сниженных тарифов установлен в той же ст. 427 НК РФ, это 15%

ВНИМАНИЕ! И с прошлого, и с 2024 года страховые взносы не распределяются по видам страхования.

Итого общий размер пониженного тарифа на выплаты сверх МРОТ для расчета страховых взносов составляет 15 %.

Какое значение МРОТ брать в отчет РСВ

Как уже упоминалось выше, для расчета пониженного тарифа берется МРОТ на начало расчетного периода. Согласно ст. 423 НК РФ таким периодом для страховых взносов считается один год.

С января 2024 года - это 19 242 руб. соответственно. В 2024 году ожидается очередное повышение МРОТ, т.к. Президент поручил правительству повысить МРОТ. Если это произойдет, МРОТ для РСВ 2024 года нужно будет учитывать тот, который был утвержден на 01.01.2024, а именно 19 242 руб. 

Как отражать в РСВ взносы на выплаты сверх МРОТ

Бланк по теме: Расчет по страховым взносам с 2023 года Расчет по страховым взносам с 2023 года Посмотреть Скачать

Начиная с 1 квартала 2024 г. и далее, плательщики взносов заполняют отчет РСВ по новой форме. Она приведена в Приказе ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@. В нем же содержится подробная инструкция по заполнению отчета.

Согласно правилам, если в РСВ необходимо отразить несколько тарифов, то заполняется соответствующее количество приложений 1 и 2 к разделу 1. При этом в поле 001 приложений указывается нужный код тарифа:

  • 01 – для основного тарифа;
  • 20 – спец. тариф для субъектов МСП.
Статья по теме: Код тарифа плательщика в РСВ в 2024 году Каждому бухгалтеру, занимающемуся составлением квартальной отчетности, необходимо знать код тарифа плательщика РСВ 2024. В статье рассмотрим, что представляет собой этот шифр, где его брать и для чего он нужен. Подробнее

Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

Если выплаты в РСВ меньше МРОТ

В отчете РСВ отражаются сведения о начисленных работнику выплатах в разбивке по календарным месяцам. Если за какой-то период налоговики видят, что размер зарплаты составил меньше установленного минимума, они могут потребовать от работодателя пояснений по РСВ о выплатах ниже МРОТ.

Действительно, согласно ст.133 ТК РФ, месячная зарплата работника не может быть ниже МРОТ. Однако, правило действует только в отношении тех сотрудников, которые полностью отработали за отчетный период норму рабочего времени и выполнили нормы труда.

Какие же законные доводы может привести работодатель в пояснении по РСВ о зарплате ниже МРОТ:

  • сотрудник отработал неполный месяц. Например, был принят на работу не с 1 числа или уходил в отпуск за свой счет. В качестве доказательств налоговой можно предоставить соответствующие приказы и заявления сотрудника;
  • работник трудится не на полную ставку. В этом случае размер МРОТ при расчете пропорционально уменьшается;
  • сотрудник недополучил зарплату из-за прогула или иного нарушения трудовой дисциплины.

Итоги

  1. Размер МРОТ с 01.01.2024 повысился и составил 19 242 рублей.
  2. Субъекты МСП вправе пользоваться пониженным тарифом страховых взносов на выплаты, превышающие МРОТ.
  3. Для расчета страховых взносов за период 2024 г. величина МРОТ берется по состоянию на 01.01.2024 – 19 242 руб. Это правило будет действовать даже в том случае, если МРОТ повысят в середине года.
Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере права, бухучета, финансов и налогообложения. Общий стаж профессиональной деятельности с 2007 года. За это время успешно работала на должностях налогового консультанта, заместителя главного бухгалтера, главного бухгалтера, финансового директора. Автор множества публикаций по практическому применению бухгалтерского, налогового и трудового законодательства для различных профессиональных электронных СМИ. С отличием окончила факультет управления и психологии Кубанского государственного университета и Адыгейский государственный университет по специальности «Бухгалтерский учет и аудит».

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Страховые взносы ПФР
Ответы на вопросы по этой теме:
Какие суммы вносить в строку 030 РСВ?
В РСВ строка 030 встречается несколько раз и ее показатель формируется по разным правилам.
Как узнать код для строки 130 в РСВ?
Код для строки 130 в РСВ указан в приложении № 7 к Порядку заполнения расчета.
Где в отчете РСВ расположена строка 170?
Строка 170 расположена в разделе 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
Нужно ли сдавать с нулевым РСВ сопроводительное письмо?
Закон не требует прилагать к нулевому РСВ сопроводительное письмо или пояснительную записку.
Какие разделы сдавать в нулевом РСВ в 2023 году?
Нулевой РСВ обязательно нужно сдавать всем работодателям . С отчетности за 1 квартал 2023 года заполняйте отчет на новом бланке по форме, утв. Приказом ФНС от 29.09.2022 №...
Нужно ли сдавать нулевой РСВ, если в компании один директор-учредитель?
Нулевой РСВ необходимо представлять в налоговую инспекцию, если страхователь не ведет деятельность и не выдает зарплату, в том числе, когда в штате всего один сотрудник.
Оставить комментарий