Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли
Бланк по теме:
Декларация по налогу на прибыль в 2024 году
Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.
Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.
Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем СФР и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.
Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.
Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:
- Транспортный налог.
- Имущество.
- НДПИ.
- Страховые взносы, исчисляемые по единому тарифу.
- Земельный налог.
- Водный налог.
- Сборы за пользование различными объектами животного мира.
- Суммы входного НДС, уже принятого налогоплательщиком к вычету и затем восстановленного – при условии использования в необлагаемой льготной деятельности или при закупке за счет средств бюджетного финансирования (ст. 170 НК).
Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.
Как учесть обязательные платежи в бюджет при расчете налога на прибыль, подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Какие налоги не требуется включать в строку 041?
Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.
Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:
- Предъявленные покупателям акцизы и НДС.
- Страховые взносы в части травматизма, уплачиваемые в СФР.
- Налог на прибыль.
- Платежи за загрязнения окружающей среды.
- Связанные с оплатой налоговых сборов суммы пеней, недоимок и штрафов.
Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса.
Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:
- Начисленным дивидендам.
- Добровольному страхованию.
- Санкции, наложенные на компанию государственными уполномоченными органами.
- Суммы, уплаченные НПФ.
- Гарантийные взносы, перечисленные в специальные фонды.
- Суммы торгового сбора.
- Суммы налогов, отнесенных ранее в расходы при списании кредиторских долгов.
- Суммы нотариальных сборов сверх тарифов.
- Прочие суммы по ст. 270 НК.
Итоги
В стр.041 приложения 2 к листу 02 включайте все налоги и страховые взносы, за исключением тех, которые поименованы в ст.270 НК РФ. К исключаемым относятся, например взносы от несчастных случаев на производстве, а так же те, оторые относятся к прямым расходам.
