Декларация 3-НДФЛ на возврат за лечение в 2024 году

19.01.2024
Команда СП
Заплатили за лечение — отразите в 3-НДФЛ декларации и верните понесенные затраты. Все ли могут рассчитывать на возврат сумм из бюджета? Как заполнить декларацию? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее.
Бланк декларации 3-НДФЛ за 2023 год в формате pdf
Проверено экспертом
Бланк декларации 3-НДФЛ за 2023 год в формате excel
Проверено экспертом

Размер и особенности налогового вычета по расходам на лечение

Трудоустроенные граждане могут вернуть из бюджета суммы, потраченные ими на покупку лекарств и (или) оплату услуг медучреждения, которое имеет лицензию на оказание медуслуг. Другими словами, оформить налоговый соцвычет, предусмотренный статьей 219 НК РФ.

Налоговый вычет представляет собой возврат суммы подоходного налога, исчисляемого по ставке 13%, уплаченного в отчетном периоде (12 месяцев). Для его получения подают 3-НДФЛ.

За оплату лечения и покупку лекарств можно оформить возврат в пределах утвержденного лимита. Он составляет 120 тыс. руб. в год. Это общий лимит по всем видам соцвычетов. А к ним относят не только затраты на лечение, но и оплату обучения, а также прочие расходы (ст. 219 НК РФ).

ВНИМАНИЕ! С 2024 года увеличен максимальный вычет на лечение, свое обучение, фитнес до 150 тыс. руб. А за обучение детей с 50 тыс. руб. до 110 тыс. руб. Повышенные соцвычеты можно заявить по расходам, котоые были осуществены в 2024 году.

Статья по теме: Утвержден новый предельный размер социальных налоговых вычетов Федеральный закон от 28 апреля 2023 г. № 159-ФЗ утвердил новые предельные значения по социальным вычетам в рамках НДФЛ. Подробнее

Рассмотрим эти особенности на примере.

Смирнов А. В. оформляет вычет по затратам на лечение за 2023 год. Их общая сумма составила 150 000 рублей (150 000 × 13% = 19 500 руб.). Но получить в 2024 году он сможет только 15 600 рублей.

ВНИМАНИЕ! Налогоплательщик вправе заявить вычет в течение трех лет с момента возникновения трат на оплату медуслуг и покупку лекарств. Например, право на вычет возникло в 2020 году, а налогоплательщик по каким-то причинам не подал декларацию. В 2024 году он вправе подать декларацию 3-НДФЛ за 2020 год. В 2025 году этого сделать уже не получится, т. к. выйдет трехлетний срок.

Законодательством утвержден список дорогостоящих медуслуг, затраты на которые возвращают в полном объеме без ограничения в 15 600 рублей (постановление от 08.04.2020 г. № 458).

Кто вправе оформить социальный вычет за оплату медицинских услуг

Физлица, которые работают неофициально, не могут претендовать на получение вычетов. Обосновано это тем, что с выплачиваемых им доходов в бюджет не поступает подоходный налог, исчисленный по ставке 13%. А если налогоплательщик трудоустроен, то его работодатель выступает налоговым агентом, в обязанности которого входит исчисление, удержание и последующее перечисление НДФЛ в казну государства.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ для получения социального вычета на свое лечение и своего ребенка? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный демодоступ бесплатно.

Документы для оформления налогового вычета по расходам на лечение

Оформить возврат можно только в том случае, если медицинское учреждение, услуги которого оплачивал налогоплательщик, имеет соответствующую лицензию. Иначе подать декларацию на налоговый вычет за лечение удастся, а получить его — нет.

Перечень необходимых документов в зависимости от вида понесенных затрат указан в таблице.

Понесенные расходы

Документы для оформления возврата НДФЛ, подтверждающие траты на лечение

Оплата услуг медучреждения, в том числе дорогостоящих (постановление от 08.04.2020 № 458)

1. Договор на оказание услуг с медучреждением, имеющим лицензию в соответствии с НПА государства.

2. Копия лицензии медучреждения (организации или ИП). Ее, как правило, представляют, если реквизиты лицензии отсутствуют в договоре.

3. Справка об оплате медуслуг с кодом 1, а если оформляют возврат за дорогостоящее лечение — с кодом 2. Форму утвердили приказом от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256.

4. Копии платежных документов, которые подтверждают траты на оплату услуг медучреждения

Покупка лекарственных препаратов

1. Рецепт со списком назначенных лекарств (бланк утвержденной формы). Правильность его составления лучше проверить перед представлением. Если он будет заполнен с ошибками, в получении вычета откажут.

2. Документы, которые подтверждают факт покупки медикаментов (квитанции, платежные поручения, чеки)

Оплата взносов по договору ДМС

1. Копия договора ДМС.

2. Копия лицензии страховой компании, на основании которой она ведет деятельность по добровольному медицинскому страхованию.

3. Копии платежных документов, которые подтверждают перечисление взносов

Налогоплательщик должен помнить, если он подает декларацию 3-НДФЛ для возврата трат на лечение, покупку медицинских препаратов или уплату взносов по договору ДМС не для себя, а для близких родственников, он представляет документы, которые подтверждают родство. Например, если оплачены медуслуги, оказанные ребенку, подтверждающим документом будет свидетельство о его рождении, усыновлении или взятии под опеку.

Бланк декларации на налоговый вычет за лечение: из чего состоит и что указывать в его разделах

В 2024 году налогоплательщикам нужно подавать декларацию 3-НДФЛ по новой форме, утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. Приказа ФНС России от 11.09.2023 N ЕД-7-11/615@). Скачать актуальный бланк можно в начале статьи в формате pdf и excel. Чтобы редактировать документ в формате pdf, на компьютере должна быть установлена программа Acrobat Reader.

Форма 3-НДФЛ состоит из таких разделов.

Название

Сведения, которые указывают в разделах

Титульный лист

Он предназначен для отражения сведений о налогоплательщике и его представителе (при наличии), который подает декларацию вместо заявителя

Раздел 1

В этом разделе производят расчет сумм НДФЛ, которые нужно уплатить в бюджет или вернуть из него на основании подтверждающих документов

Приложение к разделу 1

Заявление о распоряжении путем возврата денежными средствами, которые формируют положительное сальдо ЕНС. Здесь указывают сумму возврата и банковские реквизиты

Раздел 2

В этом разделе рассчитывают налоговую базу и сумму НДФЛ, подлежующую возврату

Приложение 1

В графах приводят сведения об источниках доходов, которые находятся на территории России

Приложение 2

Указывают сведения о доходах, которые получил налогоплательщик от источников выплат, находящихся за пределами РФ. Прописывают, по какой ставке они облагаются

Приложение 3

Этот раздел заполняют ИП, а также физлица, которые занимаются адвокатской или частной практикой. В нем они рассчитывают профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляют в соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 221 НК РФ

Приложение 4

Рассчитывают доходы, которые не облагаются подоходным налогом

Приложение 5

Этот раздел предназначен для расчета налоговых стандартных, социальных, инвестиционных вычетов, которые предусмотрены ст. 219.1 НК РФ

Приложение 6

Этот раздел предназначен для расчета сумм имущественных вычетов, которые полагаются при получении доходов от реализации имущественных прав, а также налоговых вычетов, утвержденных абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ

Приложение 7

В этом разделе рассчитывают сумму имущественных вычетов по затратам на новое строительство или покупку объекта недвижимости

Приложение 8

Здесь расчитывают расходы и вычеты по операциям с ценными бумагами и ПФИ, а также операциям в рамках инвестиционного товарищества

Расчет к Приложению 1

Производится расчет дохода от продажи недвижимости

Расчет к Приложению 5

Расчитываются социальные и инвестиционные вычеты 

При подаче декларации с целью возврата расходов на оплату медуслуг или покупку лекарственных препаратов заполняют не все разделы документа. Ниже рассмотрим порядок составления декларации.

Как заполнить 3-НДФЛ для возврата расходов на лечение

Для подачи декларации с целью возврата налога за оплату медуслуг или покупку лекарств заполняют такие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1 и 2;
  • приложение 1 к разделу 1;
  • приложения 1 и 5.

Приложение 2 заполняют в том случае, если у налогоплательщика есть доходы от иностранных источников. То есть от тех работодателей, которые находятся за пределами России. Закон не запрещает работать на них. Но необходимо соблюдать правила уплаты налогов.

Порядок заполнения

Изначально сведения указывают на титульном листе. Проставляют номер корректировки. Если декларацию подают впервые по итогам налогового периода, в этом поле прописывают 0. Если же сдают корректирующую декларацию, в этом поле ставят 1, 2 или другую цифру в зависимости от количества уже представленных исправленных отчетов.

Прописывают код, соответствующий отчетному периоду. В нашем случае это год — код 34. После прописывают налоговый период. В 2024 году подают декларацию для возврата за лечение по итогам 2023 года или предшествующих периодов. Следовательно, в этом поле пишут год, в котором производилось лечение. Прописывают код ФНС, в которую подают форму. Затем проставляют код страны гражданства — 643 (Россия) и код категории налогоплательщика — 760 (иное физическое лицо).

В основном блоке титульного листа указывают следующие данные:

  • Ф. И. О. налогоплательщика полностью;
  • дату его рождения;
    код документа, подтверждающего личность (паспорт — 21);
  • серию, номер паспорта;
  • место рождения налогоплательщика;
  • код налогоплательщика (для физических лиц — 760);
  • статус заявителя — 1 (резидент);
  • номер телефона.

В нижней части отражают сведения о том, кто представляет декларацию: налогоплательщик или его представитель, который действует на основании нотариально заверенной доверенности. Количество страниц проставляют уже после заполнения бланка.

В разделе 1 в строке 020 указывается КБК (182 1 01 02010 01 1000 110 — для возмещения подоходного налога из бюджета, перечисленного с доходов (выплат от налоговых агентов) физлиц.

Затем заполняют такие строки:

  • 030 — ОКТМО;
  • 040 — 0;
  • 050 — сумму НДФЛ, которую нужно вернуть из казны.

Последний показатель берут из раздела 2 строки 160.

 В приложении 1 к разделу 1 заполняют такие строки:

  • 010 — сумма к возврату из бюджета;
  • 020 — БИК банка;
  • 030 — вид счета (02);
  • 040 — номер лицевого счета налогоплательщика.

В разделе 2 заполняют такие строки:

  • 001 — код вида дохода (приложение № 3 к Порядку заполнения 3-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. от 29.09.2022), для зарплаты установлен код 10;
  • 010 — зарплата и другие выплаты, полученные налогоплательщиком;
  • 020 — необлагаемые доходы (при наличии);
  • 030 — доходы, подлежащие налогообложению;
  • 040 — общая сумма всех вычетов, на размер которых уменьшают налоговую базу для расчета НДФЛ;
  • 060, 061 — налоговая база за минусом вычетов.

В строке 070 указывается сумма исчисленного подоходного налога. В строке 080 прописывается сумма уплаченного подоходного налога, а в строке 160 — сумма НДФЛ, которую нужно вернуть из бюджета.

Приложение 1 заполняют по каждому источнику дохода в РФ. Сведения указывают в следующих строках:

  • 010 — код вида дохода (10);
  • 020 — налоговая ставка, только для кода вида дохода 25;
  • 030 — ИНН работодателя;
  • 040 — КПП работодателя;
  • 050 — ОКТМО работодателя;
  • 060 — наименование источника выплат;
  • 070 — сумма дохода, которая получена от этого источника выплат;
  • 080 — удержанная сумма подоходного налога.

В приложении 5 заполняют такие строки:

  • 110 — сумма затрат на оплату дорогостоящего лечения (при наличии);
  • 120 — итоговая сумма по пункту 2, соответствует сумме затрат на оплату дорогостоящего лечения;
  • 140 — оплата лечения, которое не относится к дорогостоящему;
  • 141 — расходы на покупку медикаментов (при наличии);
  • 180 — итоговый показатель пункта 3 (значение строки 140 + значение строки 141);
  • 181 — сумма предоставленных работодателем вычетов;
  • 190 — суммарная величина (значение строки 120 + значение строки 180 - значение строки 181);
  • 200 — итоговое значение.

Подводим итоги

При заполнении декларации на возврат за лечение используют новую форму 3-НДФЛ, утвержденную утв. приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@ (в ред. Приказа ФНС России от 11.09.2023 № ЕД-7-11/615@). В статье мы раскрыли нюансы оформления вычета на лечение. Разъяснили, что при возврате затрат на оплату дорогостоящего лечения вычет оформляют в сумме понесенных затрат. За оплату лечения, которое не относится к дорогостоящему, возвратить налог можно только в пределах установленного лимита 120 000 рублей (13 % — 15 600 рублей). С 2024 года лимит по соцвычету увеличен до 150 000 рублей.

Бланк декларации 3-НДФЛ за 2023 год в формате pdf
Проверено экспертом
Бланк декларации 3-НДФЛ за 2023 год в формате excel
Проверено экспертом
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: НДФЛ
Посмотреть все комментарии (2) или написать свой:
Комментарии:
15.01.2024 22:18
Не поняла, как рассчитать 40 строку, откуда берется эта сумма?
Ответить
22.01.2024 21:03

На разных страницах декларации есть разные строчки 040. К сожалению, из Вашего вопроса не ясно о какой имеено строке идет речь. В целом, при заполнении декларации вы вносите суммы своего дохода, расходов, уплаченных налогов. Если вы используете специальные электронные сервисы по заполнению декларации, то сумму вычета программа рассчитывает и заполняет сама.    

Ответить