По результатам камеральной проверки акт составляется только в случае, когда выявлены какие-либо нарушения 1). «Камералка» проводится в течение трех месяцев с даты представления декларации. После окончания проверки у инспекторов есть десять дней для оформления акта по результатам проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ).

В некоторых случаях бизнесмены соглашаются с выводами инспекторов и принимают решение уплатить санкции за выявленные ошибки. Чаще коммерсанты готовы спорить и требовать, если не полной отмены, то хотя бы снижения величины доначислений по акту проверки. При наличии аргументов в защиту своей правоты и последовательных возражениях, отстоять свою позицию вполне реально.

В случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, коммерсант (его представитель) в течение 15 рабочих дней со дня получения экземпляра акта проверки вправе представить письменные возражения (п. 6 ст. 100 НК РФ). Срок для представления возражений исчисляется со дня, следующего за днем, когда вы получили акт камеральной проверки (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).

Представление возражений является правом бизнесмена. Вы не обязаны этого делать. При этом отсутствие письменных возражений не означает, что вы безоговорочно согласны с информацией в акте. Свои пояснения, а также возражения можно представить в ходе рассмотрения материалов проверки (п. 4 ст. 101 НК РФ).

Федеральная налоговая служба в письме от 24 мая 2011 г. № СА-4-9/8250 (далее – Письмо) назвала ошибки инспекторов, допускаемые при сборе фактов, подтверждающих получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. В письме даны рекомендации контролерам, правда, достаточно сумбурные. Основная мысль: собирать как можно больше аргументов, чтобы в споре на них можно было опираться. Зачастую инспекторы упускают какую-либо важную составляющую доказательной базы, благодаря чему предприниматели и фирмы выигрывают суды.

Методические рекомендации по организации и проведению выездных проверок утверждены распоряжением Правления Пенсионного фонда от 3 февраля 2011 г. № 34р (далее – Методичка). Документ устанавливает порядок проведения проверок плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физлицам. Методичка затрагивает только работодателей и коммерсантов, принимающих сотрудников по гражданско-правовым договорам, и не касается проверки взносов, которые ИП уплачивают за себя.

• Какие полномочия предоставлены проверяющим?
• Какой период может быть охвачен выездной проверкой?
• По каким критериям отбираются кандидаты для проведения выездных проверок?

Алексей Шершавин, эксперт журнала

Первые выездные проверки по страховым взносам начнут проводиться не ранее 2011 года, – указывалось в письме Минздравсоцразвития России от 26 мая 2010 г. № 1344-19. Ведь проверять следует уплату взносов за расчетный период, а таковым является календарный год. В течение 2010 года коммерсанты осваивали порядок расчета и уплаты взносов, установленный Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ), а представители Пенсионного фонда и ФСС России не беспокоили их выездными проверками. Проверять было, по сути, нечего. Период до 2010 года, то есть когда бизнесмены уплачивали ЕСН, находится в компетенции налоговой службы.

• Какие проверки должны согласовываться с прокуратурой?
• Когда прокурор откажет в проведении проверки?
• Каков порядок согласования ревизии?
• Изменится ли положение бизнесменов?

Павел Гулидов, юрист частной практики, основатель «Юридического кабинета Павла Гулидова»

Внеплановые проверки
Согласование с прокуратурой

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель», № 5 (май 2009 года)

С 1 мая 2009 года вступил в силу Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ, посвященный защите прав юридических лиц и предпринимателей в ходе проверок (далее – Закон). Одновременно утратит силу ныне действующий Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 134-ФЗ. По сравнению с ним Закон предполагает более широкую сферу регулирования взаимоотношений государства и бизнеса, так как регламентирует порядок проведения не только государственного, но и муниципального контроля. Закон регламентирует проверки, не позволяя представителям власти, что называется, чинить произвол. Так, ведомствам местного уровня разрешается инспектировать соблюдение требований, установленных муниципальными правовыми актами. Выходить за пределы своей компетенции они не вправе.

• Какие методы проверки работы бизнесмена с ККМ применяются инспекторами?
• Чем отличается контрольная закупка от покупки в личное пользование?
• Помогают ли аргументы арбитражного суда для отмены санкций?

Мария Кошкина, юрист

Непробитый чек
вне контроля инспекции

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 3 (март 2009 года)

Стоит не пробить кассовый чек на рубль, и предприниматель «попадет» на штраф. Ведь нарушение кассовой дисциплины чревато санкциями. До недавнего времени даже в суде было сложно отстоять свою точку зрения – арбитраж нередко принимал сторону инспекторов, даже если проверка проводилась с нарушениями. Пока дело не дошло до Высшего арбитражного суда, который поставил под сомнение использование проверочной закупки в качестве метода контроля кассовой дисциплины в недавно обнародованном постановлении от 2 сентября 2008 г. № 3125/08. Правда, налоговики с решением судей не согласны.

• Как проходят камеральные проверки?
• Когда составляется акт по результатам камерального контроля?
• Какие документы инспекторы вправе требовать от предпринимателя?

Валерий Романов, эксперт журнала

Проверка в ваше отсутствие
Полномочия сотрудника

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 2 (февраль 2009 года)

Уполномоченный представитель – это лицо, которое вправе совершать от имени коммерсанта определенные действия. Это право основано на доверенности, либо прямо указано в законе.

• На какие показатели деятельности ИП ориентируются инспекторы при выборе кандидатов для проведения проверки?
• На какие сделки контролеры будут обращать внимание?
• Какие признаки увеличивают риск возможной проверки?

Ильдар Резепов, начальник юридической службы ООО «Ай Пи Эр Медиа»

Оценка вероятности проверки
Новый критерий

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 11 (ноябрь 2008 года)

Федеральная налоговая служба опубликовала 12-й критерий самостоятельной оценки рисков предпринимателей (приказ ФНС России от 14 октября 2008 г. № ММ-3-2/467@ далее - Приказ). Речь идет о критериях отбора коммерсантов для проведения у них выездных налоговых проверок. Показатели определяют вероятность контроля, а также возможный объем налоговых претензий по его результатам.

• На что будут обращать внимание проверяющие из ФСС?
• Какие документы оформляются в ходе проверки?
• Смогут ли контролеры проверить начисление взносов на страхование от несчастных случаев?

Михаил Кочкин, эксперт журнала

Проверки ФСС
Новые методические указания

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 7 (июль 2008 года)

ФСС России своим постановлением от 7 апреля 2008 г. № 81 утвердил Методические указания о порядке проведения проверок (далее - Указания) взамен прежних, утвержденных постановлением ФСС России от 17 марта 2004 г. № 24. Указания вступают в силу через 10 дней после опубликования. На момент выхода журнала официальной публикации не было.

По сути новая методичка - справочник, где собрана информация о правильном начислении выплат, источником которых является соцстрах. Исключение - пособия пострадавшим от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Контролируя эти суммы, сотрудники фонда должны руководствоваться указаниями, утвержденными постановлением ФСС России от 4 декабря 2003 г. № 134.

Указания будут интересны не только обычным страхователям-плательщикам ЕСН, но и бизнесменам на спецрежимах (УСН, ЕНВД), кому фонд возмещает расходы на пособия сотрудникам. Зная о том, как поведет себя инспектор и где он станет искать нарушения, предприниматель сможет подготовиться к проверке: восстановить недостающие документы, исправить ошибки, переоформить бумаги, составленные небрежно.

• Что необходимо предпринять, узнав о предстоящей выездной проверке?
• Как подготовить персонал?
• Для чего нужно проводить сверку расчетов с партнерами и инспекцией?

Светлана Андрианова, налоговый консультант

Выездная проверка
Подготовка к визиту контролеров

Опубликовано в журнале «Современный предприниматель» № 6 (июнь 2008 года)

Налоговая проверка всегда стресс для бизнесмена. Чтобы она прошла максимально безболезненно, важно к ней должным образом подготовиться.