Нужно ли подавать декларацию, если ИП зарегистрировался в конце года?
Какая декларация заполняется в случае приостановки деятельности?
Могут ли оштрафовать за непредставление нулевой отчетности?
Отсутствие дохода и приостановка деятельности – 2 ситуации, когда возникает вопрос: нужно ли представлять декларацию?
Налог отсутствует, декларация присутствует
Отсутствие дохода не освобождает коммерсанта от обязанности представлять в инспекцию декларацию. Касается это и бизнесменов на УСН, и предпринимателей на общем режиме. Деятельность велась, а значит по ней нужно отчитаться. Не играет роли, что налог к уплате фактически отсутствует (п. 7 информационного письма Президиума Высшего арбитражного суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71, письмо Минфина России от 23 июля 2008 г. № 03-04-05-01/271).
Пример
Предприниматель на УСН продал личный автомобиль, который был у него в собственности более трех лет. Так как имущество не использовалось в деятельности, доход облагается НДФЛ. Но с суммы, полученной от покупателя, никаких налогов платить не придется, поскольку в данном случае коммерсант вправе заявить имущественный вычет в полной сумме, полученной от личного имущества (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Несмотря на то, что налог уплачивать не нужно, декларацию представить в инспекцию необходимо. В ней бизнесмен как физлицо укажет полученный доход и эту сумму уменьшит на имущественный вычет, соответственно налоговая база будет нулевая и платить налог не потребуется.
Временное бездействие
В случае приостановки деятельности коммерсант вправе не представлять отчетность, но только в случае, если уведомил о приостановке деятельности свою инспекцию. Если налоговая остается в неведении, то отчетность представлять нужно. В противном случае санкций не избежать.
Здесь возникает еще один вопрос: какую декларацию представлять? Варианта два: заполнить декларацию по соответствующему налогу либо вспомнить о существовании единой (упрощенной) декларации, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Не путайте с декларацией на УСН.
Единая декларация удобна в случае приостановки деятельности. Она заменяет нулевую отчетность по НДФЛ, НДС, ЕСН, ЕНВД, а также по «упрощенному» налогу. Но существуют жесткие требования, когда эту декларацию можно представлять. Во-первых, в отчетном периоде у бизнесмена не было операций, в результате которых происходило движение денег на его банковских счетах или в кассе. Во-вторых, у коммерсанта отсутствует объект налогообложения. По НДС объектом является реализация товаров (ст. 146 НК РФ), по ЕСН, уплачиваемому за работников - выплаты и вознаграждения подчиненным, на УСН - доход. Получается, если у предпринимателя есть сотрудники и им выплачивалась зарплата, то единой декларации быть не может. Или, например, коммерсант на общем режиме продал товар и получил убыток. НДФЛ ему платить не придется, а вот объект по НДС возникнет. Здесь нужно быть очень внимательным, ведь даже оплата банковской комиссии будет движением денег по счету.
Кроме того, ФНС России считает, что единая декларация не распространяется на НДФЛ, и предприниматели на общем режиме, независимо от осуществления деятельности, должны отчитываться на родном бланке (письмо от 21 марта 2008 г. № 04-2-02/1021@). В какой-то степени эта позиция даже на руку индивидуалам. Ведь декларация по НДФЛ представляется 1 раз по итогам года, а единая (упрощенная) - ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.
Рожденные в декабре
Предпринимателям, зарегистрировавшимся с 1 по 31 декабря 2008 года, представлять декларацию по итогам 2008 года не должны. Первый отчет по результатам деятельности они будут заполнять по окончании 2009 года, причем налоговый период, по которому им придется отчитаться, будет продолжаться от даты регистрации (декабрь 2008 года) до 31 декабря 2009 года. Но такой порядок действует только в отношении бизнесменов, кто работает на УСН или общем режиме. Если быть точнее - для случаев, когда налоговый период равен календарному году (п. 2 ст. 55 НК РФ).
Коммерсантам, кто применяет ЕНВД, повезло меньше. На «вмененке» налоговый период - квартал. А, значит, даже зарегистрировавшись 30 декабря 2008 года, им придется подавать отчет за IV квартал 2008 года. В данном случае может пригодиться пункт 4 статьи 55 Налогового кодекса, где говорится, что изменение отдельных налоговых периодов осуществляется по согласованию с инспекцией по месту учета налогоплательщика. Таким образом, бизнесмену стоит обратиться к контролерам и согласовать представление деклараций за несколько дней прошедшего года.
Нулевые штрафы
Если коммерсант не представит отчетность, посчитав, что отсутствие налога к уплате снимает с него обязанность заполнять декларации либо подаст единую (упрощенную) декларацию, в то время как должен был заполнить обычную, его могут оштрафовать по статье 119 Налогового кодекса (см. например, письмо Минфина России от 16 января 2008 г. № 03-02-07/1-14). Однако максимальный штраф, который ревизоры смогут предъявить - 100 руб. Дело в том, что санкция составляет 5 процентов суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе непредставленной декларации за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 100 руб.
А в нашем случае по декларации налог к уплате отсутствует, поэтому взыскать можно только установленный минимум в 100 руб. Если опоздание составляет более 180 дней, то штраф равен 30 процентам суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентам суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня. Как видите, опять санкция определяется от налога. А когда налог к уплате отсутствует, нет и повода для начисления штрафа (письмо Минфина России от 13 февраля 2007 г. № 03-02-07/1-63).
Если коммерсант не представит декларацию в течение 10 дней после окончания срока, установленного для подачи, допускается приостановка операций по расчетному счету. Счет будет заблокирован до тех пор, пока коммерсант не представит декларацию (п. 3 ст. 76 НК РФ). Правда, такой метод не помешает коммерсантам работать, ведь они могут вести расчеты наличными через Сбербанк. А если счет не открыт, контролеры бессильны.
Читать полную версию
Добавить комментарий