Что такое краткосрочные финансовые вложения
Согласно п. 3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся инвестиции в ценные бумаги (частные, муниципальные и государственные), вклады в уставные или складочные капиталы сторонних предприятий, выданные процентные займы, депозитные вклады в банковских учреждениях, приобретенные дебиторские обязательства на основании уступки прав требования и др.
Согласно п. 41 ПБУ 19/02 при формировании бухотчетности обязательно подразделение финансовых вложений на долгосрочные (ДФВ) и краткосрочные (КФВ). При этом к последним относятся активы со сроком погашения до 12 мес., а к долгосрочным — свыше 12 мес.
Не признаются финвложениями:
- выкупленные акционерных обществом у акционеров АО собственные акции (для последующей реализации или же аннулирования);
- вложения в драгметаллы;
- ювелирные изделия;
- произведения искусства и иные аналогичные ценности, купленные не для осуществления обычных видов деятельности.
Также, к финвложениям не относят векселя, выданные компании-продавцу при расчетах за проданные продукцию (выполненные работы, предоставленные услуги), а также вложения в имущественные объекты, передаваемые в аренду (п. 3 ПБУ 19/02).
Учет финансовых вложений
Для бухучета финвложений предназначен счет 58, на котором обобщаются данные по видам, срокам, субъектам инвестиций с разбивкой по краткосрочным и долгосрочным активам. По общему правилу, принятие к учету вложений выполняется по первоначальной цене, то есть исходя из фактических затрат на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. 8, 9 ПБУ 19/02). Субсчета открываются организацией по каждому виду финвложения отдельно.
Приобретение КФВ отражается по дебету счета 58 и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений – например, это счета 52, 50, 51, 58, 75, 76, 07, 08, 01, 04, 10, 41, 43, 98, 91.
Выбытие (списание) проводится по кредиту счета 58 в корреспонденции с соответствующими учетными счетами. К примеру, предоставление денежного займа другой организации оформляется проводкой Дт 58.3 Кт 51, а погашение – Дт 51 Кт 58.3. Проценты учитываются в составе прочих доходов (начисление – Дт 76 Кт 91-1), а получение процентов по договору займа отражается следующим образом: Дт 51 Кт 76.
Краткосрочные финансовые вложения в балансе
В форме 1 (баланс) краткосрочные финансовые вложения входят в состав оборотных активов. В отличие от долгосрочных инвестиций, отражаемых по строке 1170, краткосрочные финансовые вложения в балансе — это строка 1240. Здесь приводится сумма КФВ на 31 декабря отчетного года. Также, в бухбалансе показываются сведения на 31.12 прошлого года и на 31.12 года, предшествующего предыдущему.
По строке 1240 указываются (кроме денежных эквивалентов):
- векселя и займы, которые будут погашены в 2025 г.;
- депозиты от 3 месяцев.
Как рассчитывается показатель строки 1240, если для компании формой резервирования обесценения финвложений в отношении выданных займов является резерв по сомнительным долгам, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
По стр. 1250 указывают депозиты до востребования или на срок до 3 месяцев и иные денежные эквиваленты.
При составлении отчетности правомерно выполнять перевод долгосрочных вложений в краткосрочные, если после отчетной даты наступает срок погашения актива. То есть это делается в момент, когда до истечения срока обращения (погашения) остается до 12 месяцев. Порядок перевода следует закрепить в учетной политике предприятия.
Суммы по сч. 58 уменьшают на суммы созданного резерва (сч. 59) по краткосрочным вложениям. В строку 1240 необходимо внести разницу между дебетовым остатком по счету 58 (субсчетам 55-3, 73-1) и кредитовым остатком по счету 59.
Внимание! С отчетности за 2024 год в крайний раз применяются формы бухбаланса и отчета о финрезультатах, утв. приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. А с отчетов за 2025 год используются формы, утв. ФСБУ 4/2023.
Статья по теме: Расшифровка бухгалтерского баланса по строкам Бухгалтерский баланс представляет собой отчетную форму, в которой систематизированы и представлены все сведения о финансовом состоянии компании на определенную дату. Рассмотрим, какие строки содержит данный отчет. ПодробнееАнализ краткосрочных финансовых вложений
Анализ финвложений ведется с целью оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия. При этом используются разные методики — например, применяют факторные формулы по структурным вложениям.
Как рассчитывают и что показывает коэффициент срочной ликвидности, в который включают и краткосрочные финвложения, разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, получите пробный демодоступ. Это бесплатно.
По общему правилу, инвестиция считается удачной, если данное вложение производится за счет собственных средств без заимствований на стороне.
Если сальдо КФВ уменьшается, это свидетельствует, в частности, о снижении финансовой независимости бизнеса. Причина выявляется путем исследования отвлечения финансов. К примеру, это может быть необходимость погашения кредиторских обязательств.
В то же время увеличение краткосрочных финансовых вложений говорит о стремлении к сохранению капитала и появлении возможности быстрого инвестирования, о расширении масштабов экономической деятельности компании и др.
Итоги
Краткосрочные финансовые вложения учитываются на счете 58. В бухгалтерском балансе они входят в состав оборотных активов и отражаются по строке 1240 (кроме денежных эквивалентов, учитываемых по стр. 1250).
