Признак налогоплательщика — какой код указать в декларации на имущество

Для чего указывался код признака налогоплательщика в декларации по налогу на имущество организаций

Бланк по теме: Декларация по налогу на имущество за 2023 год Посмотреть Скачать

Код признака налогоплательщика в декларации по налогу на имущество организаций был введен в целях разграничения отраслей российской экономики, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации из-за распространения новой коронавирусной инфекции и иных отраслей (организаций). Пострадавшие от коронавируса компании могли рассчитывать на продление сроков уплаты налога на имущество организаций, авансовых платежей по нему.

К наиболее пострадавшим от коронавируса относились следующие отрасли (постановление Правительства РФ «Об утверждении перечня» от 03.04.2020 № 434):

• транспортная деятельность;
• культура, организация досуга и развлечений;
• физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт;
• деятельность туристических агентств и иных организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
• гостиничный бизнес;
• общепит;
• деятельность организаций доп. образования, негосударственных образовательных заведений;
• деятельность по организации конференций, выставок;
• деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских, салонов красоты);
• деятельность в области здравоохранения;
• розничная торговля непродовольственными товарами;
• СМИ, производство печатной продукции.

Код признака налогоплательщика в декларации по налогу на имущество организаций

Признак налогоплательщика в декларации по имуществу указывался по строке 005 разд. 1 формы декларации по налогу на имущество организаций, установленной приказом ФНС России «Об утверждении формы» от 14.08.2019 № СА-7-21/405@ (далее — приказом № СА-7-21/405@).

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций подробно разъяснили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

В следующей форме декларации, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, строки 005 нет. Ведь коронавирусные ограничения в РФ сняты, и, соответственно, они не влияют на работу российских компаний.

Добавление строки 005 в Разд. 1 декларации было связано с переносом сроков уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему по причине ущерба, нанесенном российским компаниям введенными в РФ ограничениями по коронавирусной пандемии.

Согласно п. 4.2 Порядка заполнения декларации (Приложение № 3 к приказу № СА-7-21/405@), по строке «Признак налогоплательщика» код в декларации на имущество мог быть следующим:

• «1» — если организация применяла продление установленных законодательством субъектов РФ сроков уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций (в период с 1 января по 31 декабря 2020 г.), согласно нормативным актам Правительства РФ;
• «2» — если в тот же период применялось продление сроков уплаты авансов (а также налога на имущество организаций) на основании нормативных актов высших исполнительных органов власти субъектов РФ;
• «3» — если налогоплательщик не применял вышеуказанные переносы сроков уплаты, то есть перечислял налог на имущество организаций и авансы по нему в изначально установленные сроки.

В 2020 г. для компаний, включенных в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, то есть в реестр МСП (по состоянию на 01.03.2020), и работавших в пострадавших от пандемии отраслях, срок уплаты был продлен до 30.10.2020 для авансовых платежей по налогу на имущество организаций за первый квартал 2020 г., и до 30.12.2020 — за второй квартал 2020 г. Организациям, чьи виды деятельности приведены в отдельном перечне постановления Правительства РФ «О мерах» от 02.04.2020 № 409, срок уплаты аванса за первый квартал 2020 г. был продлен до 30.12.2020. Приведенные компании указывали в разд. 1 декларации код признака налогоплательщика «1».

Региональные власти в 2020 г. имели право продления сроков уплаты налога на имущество организаций и авансов по ним, если такие сроки не продлены Правительством РФ либо продленный срок уплаты налога на имущество организации более ранний, чем установлен в регионе (ст. 1 закона «О внесении изменений» от 01.04.2020 № 102-ФЗ). В данной ситуации в декларации указывался код признака налогоплательщика «2».

Правительство РФ вправе в 2024 - 2028 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие продление срока уплаты налогов, в том числе и налога на имущество организации (это зависит от общей ситуации в РФ).

Изменения в декларации по налогу на имущество организации в 2025 году

В 2025 г. в ИФНС подается обновленная форма декларации по налогу на имущество организаций. Были осуществлены следующие изменения:

1. Изменены штрихкоды.
2. Из титульного листа декларации по налогу на имущество организаций убрали пункт "наименование организации - представителя налогоплательщика".
3. В титульный лист добавили пункт "Налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения" — он заполняется только компанией, являющейся крупнейшим налогоплательщиком.
4. Обновлен формат представления декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме.

Приведенные изменения применяются с подачи декларации по налогу на имущество организаций за 2024 г. То есть, с отчета за 2024 г. декларация сдается по обновленной форме (в ред. от 27.09.2024!).

Итоги

В декларации по налогу на имущество организаций код признака налогоплательщика зависел от применения компанией льготы по продлению срока уплаты авансов (налога на имущество организаций). Однако в 2022 г. законодательством РФ была установлена обновленная форма декларации по налогу на имущество организаций. Из нее была удалена строка 005, в которой указывался код признака налогоплательщика. В 2025 г. его указывать также не надо.