Страховые взносы с 2025 года: изменения

11.12.2024
0
Страховые взносы в 2025 году продолжают претерпевать изменения. В чем нюансы расчета и уплаты страховых взносов в 2025 году ? Чем обусловлены нововведения ? Об этом и многом другом читайте в статье.

Какие новшества по страховым взносам учитываются в 2025 году?

Страховые взносы – это обязательные платежи, которые работодатели (юрлица и ИП) выплачивают из собственных средств на страхование сотрудников. Поэтому нанимателей и называют страхователями. Страховые платежи за работников включают взносы на пенсионное и медицинское страхование, страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (то есть взносы по единому тарифу), страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (на травматизм). Причем, страховые взносы по единому тарифу, фиксированные взносы для ИП уплачиваются в составе единого налогового платежа, а взносы на травматизм — по отдельной платежке и в СФР.

Ранее произошло объединение ПФР и ФСС. Новая организация носит название СФР – Социальный Фонд России. В ведение этой инстанции входит обязанность выплаты гражданам всех существующих социальных выплат – пенсии, пособия в связи с материнством, больничные (по общему правилу, с 4-го дня болезни) и др.

Реорганизация регламентирована законами РФ «О внесении изменений...» от 14.07.2022 № 237-ФЗ и «О фонде пенсионного и социального страхования РФ» от 14.07.2022 № 236-ФЗ. Преобразование фондов повлекло за собой ряд изменений, касающихся, в том числе, исчисления и уплаты страховых взносов.

В итоге, законодательством РФ регламентируются следующие моменты:

  • установление единого круга застрахованных лиц;
  • введение единого тарифа страховых взносов;
  • установление единой предельной базы по страховым взносам.

ВНИМАНИЕ! В 2025 году величина предельной базы по страховым взносам установлена на уровне 2 759 тыс. руб. (постановление Правительства от 31.10.2024 № 1457). Предельная величина страховых взносов на 2025 год рассчитана с учетом роста средней заработной платы по стране.

Изменения 2023 года (актуальные и в 2025-м) касаются многих вопросов. Так, например, право на получение больничных выплат имеют и сотрудники, трудящиеся по договору ГПХ на выполнение работ, оказание услуг (до 2023 г. пособие оплачивалось лишь работникам, заключившим трудовой договор).

Как в 2025 г. начислять и уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве (на травматизм) в СФР ? Ответ на этот вопрос есть в «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.

К преимуществам изменений законодательства РФ по страховым взносам относятся:

  • упрощение для граждан РФ процесса получения мер господдержки: все соцпособия теперь будут оформляться «в одном окне»;
  • увеличение максимального размера больничных выплат и детских пособий;
  • снижение административной нагрузки на работодателя: единый тариф по страхвзносам отменяет необходимость разбивки платежей по разным фондам и оформления в связи с этим нескольких форм отчетности;
  • социальное страхование распространяется и на физлиц на ГПД на выполнение работ (оказание услуг), а не только на тех, с которыми оформлен трудовой договор.

Тарифы страховых взносов в 2025 году

Тариф страховых взносов с 2025 года остается единым. Взносы на ОПС, ОСС по ВНиМ и ОМС уплачиваются единым платежом, в ИФНС и по ставкам:

  • 30% — в рамках предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
  • 15,1% — с момента превышения предельной величины базы для исчисления страхвзносов.

Данные тарифы регламентированы ст. 425 НК РФ.

Статья по теме: Платежное поручение по ЕНП с 2024 года Платежное поручение по ЕНП заполняйте с учетом нововведений. Как правильно заполнить единую платежку по налогам в 2023-2024 годах? Можно ли платить налоги в 2024 году по старому порядку? Ответы на эти и другие вопросы рассмотрим в материале далее. Подробнее

Страховые взносы уплачиваются единой суммой (в составе ЕНП), что снижает нагрузку на бухгалтерию работодателей. Распределение этих средств по видам страхования находится в ведении Казначейства России (ФНС России).

ИП в 2025 году продолжат уплачивать фиксированные страховые взносы за себя. Фиксированная сумма для предпринимателей на 2025 год составляет 53 658 рублей. В случае, если доход ИП за год превысит 300 000 рублей, нужно уплатить дополнительные взносы – 1% с величины превышения, но не более 300 888 рублей.

Для глав крестьянских фермерских хозяйств, как и для ИП, на 2025 год установлен только единый тариф по страховым взносам: 53 658 рублей. При этом общий платеж рассчитывается, как произведение этой суммы и числа членов КФХ (включая и его главу).

Пониженные тарифы страховых взносов на 2025 год: таблица

В 2025-м продолжают действовать специальные правила, касающиеся льгот по страховым взносам. Рассмотрим подробнее, какие субъекты хозяйствования имеют право на пониженные ставки*:

*Только с 2025 года страховые взносы по тарифу 15,0% начисляются с выппат, превышающих 1,5 МРОТ, а не 1 МРОТ! Кроме того, применение страхвзносов по тарифу 7,6% для благотворительных организаций на УСН и для НКО по соцобслуживанию населения (на упрощенке) продлено с 2024 года до конца 2026 года.

Для большинства лиц из вышеуказанного перечня (во втором блоке таблицы) применяются единый пониженный тариф страхвзносов в размере 0% свыше единой предельной величины базы для исчисления страхвзносов и единый пониженный тариф взносов в размере 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страхвзносов.

Исключение — IT-организации, а также российские организации, включенные Минпромторгом РФ в реестр организаций радиоэлектронной промышленности. С 2025 года для таких компаний и в первом, и втором случае применяется тариф взносов в размере 7,6%!

При этом, с 2025 года для российской организации, включенной Минпромторгом РФ в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, пониженный тариф страхвзносов (7,6%) применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов этой компании, учитываемых при установлении базы по налогу на прибыль организаций, не менее 70% составляют доходы:

В 2025 году право на льготный тариф 7,6% в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страхвзносов и 0% свыше этой предельной базы (п. 2.2. 2.2-1 ст. 427 НК РФ) также имеют:

1. Организации-участники промышленных кластеров.

Эти хозяйствующие субъекты применяют единые пониженные тарифы, установленные п. 2.2 ст. 427 НК РФ, к базе, определенной в отношении физлиц, занятых в реализации инвестпроекта по специальному инвестиционному контракту (п. 21 ст. 427 Кодекса). Требуется раздельный учет выплат по таким работникам и другим (в отношении которых применяются полные тарифы по п. 3 ст. 425 НК РФ).

Отмеченные единые пониженные тарифы применяются начиная с 1-го числа месяца, идущего за тем, в котором компания была включена в реестр промышленных кластеров. Такие тарифы применяются участником кластера до окончания срока специального инвестиционного контракта, но не более 7 лет, а также при условии, что объем инвестиций по проекту больше либо равен разнице между:

  • суммой взносов, исчисленных по полному тарифу, то есть 30% и 15,1% (п. 3 ст. 425 НК РФ);
  • суммой взносов по пониженным тарифам, то есть 7,6% и 0% (п. 2.2 ст. 425 Кодекса).

Если объем инвестиций меньше соответствующей разницы, то с 1-го числа месяца возникновения суммы превышения над инвестициями применяется полный тариф по взносам.

Право на применение пониженных взносов также теряется, если:

  • плательщик исключен из реестра участников промышленных кластеров;

  • произошло расторжение специального инвестиционного контракта по причине ненадлежащего исполнения обязательств по нему.

2. Организации и ИП в статусе участника свободной экономической зоны в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях.

Такие хозяйствующие субъекты могут платить уменьшенные взносы — по п. 2.2 ст. 427 ТК РФ, начиная с 1-го месяца получения статуса участника СЭЗ, и до 31 декабря (включительно) года, в котором истекают 5 последовательных календарных лет. Также в течение данного периода должны сохраняться среднеквартальные показатели по средней численности работников и средней зарплаты не ниже уровней, закрепленных в договорах о деятельности в СЭЗ (п. 17 ст. 427 НК РФ).

При утрате статуса участника СЭЗ право на льготные тарифы утрачивается (как и при расторжении договора о деятельности в СЭЗ).

3. Централизованные религиозные организации (РО) и религиозные организации, входящие в структуру централизованных РО.

4. Организации, зарегистрированные на Курильских островах.

IT-сфера

Для IT-компаний, организованных как в форме юрлиц, так и в форме ИП, предусмотрены самые привлекательные льготы. Для таких предприятий установлен пониженный тариф страхвзносов – 7,6% в пределах единой базы. В случае превышения этой базы тариф также равен 7,6% (с 2025 года).

Субъекты малого и среднего предпринимательства

Ст. 427 НК РФ устанавливает льготную ставку для субъектов малого и среднего предпринимательства – 15%. К этой категории льготников относятся:

  • юрлица и ИП, попадающие под определение субъектов малого и среднего бизнеса;
  • субъекты МСП, среднесписочная численность которых превышает 250 человек, а основной вид деятельности предполагает предоставление продуктов питания, напитков;
  • участники инновационного центра «Сколково».

Причем, для юрлиц и ИП из реестра МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов деятельности раздела "Обрабатывающие производства", кроме производства напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургического производства, установлены такие условия применения единого пониженного тарифа страхвзносов в размере 7,6%:

  1. Соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида деятельности в ЕГРЮЛ либо в ЕГРИП.
  2. По итогам года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страхвзносов по единому пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, не менее 70 % составляют доходы от осуществления основного вида деятельности.

Важный момент: с 2025 года льготный тариф 15% (7,6%) применяется лишь к той части выплат, которая превышает 1,5 МРОТ. В пределах 1,5 МРОТ ставка устанавливается на стандартном уровне – 30%.

Члены экипажей судов

Работодатели, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре, также имеют право на льготы по страхвзносам. Льготный тариф по таким работникам – 0% (ст. 427 НК РФ). Ставка действительна в период с 2023 по 2027 год (включительно). Фонд оплаты труда по другим сотрудникам облагается по стандартной ставке 30%, нулевая ставка действует в отношении именно членов экипажей судов.

Прокуроры, следователи и судьи

Для работодателей, выплачивающих трудовые вознаграждения прокурорам, судьям и следователям из СК России, предусмотрены такие ставки:

  • на ОМС – 5,1%;
  • на ВНиМ (в рамках предельной величины базы для исчисления страхвзносов) – 2,9%.

Страховые взносы на пенсионное страхование платить не нужно.

С 2023 года также изменились правила начисления страховых взносов с выплат отдельным категориям сотрудников:

Отчетность в 2025 году

С 2023 года введена (и в 2025 году продолжает использоваться) отчет - единая форма сведений (ЕФС-1), которая объединила сведения из 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-ТД.   ЕФС-1 направляйте в отношении каждого сотрудника в СФР.

Для разных разделов формы установлены различные сроки сдачи:

  • сведения о страховом стаже сдавайте один раз в год;
  • данные о взносах на травматизм — один раз в квартал;
  • информацию о трудовой деятельности — при изменении сведений о работе.

Ежемесячный отчет СЗВ-М упразднен. Вместо него в ИФНС ежемесячно не позднее 25 числа сдаются персонифицированные сведения о физических лицах.

Важно! ЕФС-1 в 2025 году заполняется по форме и по правилам (определены приказами СФР от 17.11.2023 № 2281, от 23.11.2023 № 2315).

Основные нововведения в сравнении с предыдущей формой (по постановлению Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п):

1. В подразделе 1.2 подраздела 1 появилась необходимость указывать — не считая сведений «Назначение пенсии», также сведения «Назначение выплат по ОСС». Такой тип сведений предоставляется в отношении работников, подавших заявления об отпуске по БиР или по уходу за ребенком.

2. В таблице подраздела 1.3 подраздела 1 появился столбец «Работники, не включаемые в расчет среднесписочной численности».

3. Введено правило, по которому ликвидирующийся работодатель включает в состав формы:

  • подразделы 1.1 и 1.2 подраздела 1 по всем работающим (работавшим в отчетном периоде) — если является юрлицом или ИП;
  • подраздел 1.3 подраздела 1 — если является государственным (муниципальным) учреждением;
  • подраздел 3 раздела 1 — если является работодателем, перечисляющим допвзносы на накопительную пенсию по Закону № 56-ФЗ.

4. В графе 5 таблицы в подразделе 1.1 подраздела 1 необходимо отражать код вида трудового договора:

  • «0» — бессрочный;
  • «0.1» - срочный до 6 месяцев;
  • «0.2» - срочный более 6 месяцев;
  • «1» - по совместительству;
  • «1.1» - по совместительству до 6 месяцев;
  • «1.2» - по совместителству более 6 месяцев.

5. В графе 6 таблицы в подразделе 1.1 подраздела 1 необходимо:

  • в случае приема либо перевода сотрудника на дистанционную (удаленную) работу (либо труд на дому) - к коду ОКЗ показывать в том числе код «ДИСТ» либо «НДОМ»;
  • в случае приема (перевода) сотрудника на неполный рабочий день — проставлять код «НЕПД» либо «НЕПН».
Статья по теме: Персонифицированные сведения о физических лицах: новый вид отчетности с 2024 года Персонифицированные сведения о физических лицах - новый отчет, который сдают все работодатели в ФНС с 2024 года. Он пришел на смену форме СЗВ-М. Но с января 2024 года его нужно сдавать не в ПФР, а в ФНС. Что это за форма, как ее заполнить и представить в ИФНС? Подробнее

Итоги

Порядок расчета и выплаты страховых взносов в 2025 году применяется с учетом глобальных изменений, произошедших еще в 2023 году. Это было связано с объединением ПФР и ФСС в Социальный Фонд России. Теперь для всех видов страхователей установлены единый тариф и единая предельная база для исчисления страхвзносов.

Изменения коснулись и льгот в сфере социального страхования. Так, пониженные ставки установлены для предприятий IT-сферы, субъектов малого и среднего предпринимательства, страхователей членов экипажей судов, а также прокуроров, следователей СК России и судей. Кроме того, появился отчет, объединяющий в себе пенсионные и страховые сведения. Отмеченные изменения актуальны и в 2025 году (и притом дополнились рядом иных нововведений — например, при расчете страхвзноса по льготному тарифу ориентируются на размер выплаты в пределах не одного МРОТ, а полутора МРОТ).

Специализация: все виды систем налогообложения, бухотчетность, МСФО

Эксперт в сфере бухгалтерского учета и налогообложения. Закончила Оренбургский государственный университет по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". Опыт работы бухгалтером с 2007 года.

Вы — юрист или бухгалтер?
Можете разместить интересную статью под своим авторством на нашем сайте!
Укажем вас в качестве автора и добавим в пул экспертов сайта
Пишите на почту: zabota@spmag.ru
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Страховые взносы СФР
Оставить комментарий