Даты в 6-НДФЛ
Расчет 6-НДФЛ оформляется на бланке, утвержденном приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ (в ред. от 09.01.2024). Данный приказ устанавливает и алгоритм формирования сведений в расчете.
Бланк по теме: Новая форма 6-НДФЛ с 2024 годаФорма 6-НДФЛ информирует налоговиков о размерах выплат физлицам и удержании с этих доходов налога. Форма содержит два раздела. Во втором объединяется информация, накапливающаяся с начала года (отчет за 2 квартал должен аккумулировать данные за полугодие) и за последние 3 месяца.
1-й раздел формы посвящен операциям, отображающим сумму налога к уплате с начала года и за последние 3 месяца (в расчете за полугодие — за апрель-июнь).
Все сведения, фиксируемые в этих строках, взаимозависимы. Ключевую роль в расчете играют налоговые суммы. Важно не ошибиться в указании сумм удержанного НДФЛ, соответствующим шести срокам перечисления налога в бюджет. Удержать налог следует при выплате дохода физлицу. А вот перечислить НДФЛ в бюджет можно не сразу, а в установленные п. 6 ст. 226 НК РФ обновленные сроки уплаты.
Алгоритм заполнения формы 6-НДФЛ подробно описали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе КонсультантПлюс, то получите пробный демодоступ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Строка 021 в 6-НДФЛ
С 2024 года применяются два срока перечисления НДФЛ. Налог, удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца, нужно перечислить в бюджет не позднее 28-го числа, а удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца — до 5-го числа следующего месяца. Если же НДФЛ удержан с 23 по 31 декабря, то его необходимо уплатить до последнего рабочего дня года.
Таким образом, в строке 021 формы 6-НДФЛ за 2 квартал 2024 года нужно указать сумму НДФЛ, которую вы удержали у физлиц в период с 01.04.2024 по 22.04.2024. То есть именно эту сумму вы должны были перечислить в бюджет не позднее 02.05.2024.
Если день уплаты НДФЛ выпадает на выходной (или нерабочий праздник), то он автоматически передвигается на следующий ближайший рабочий день. 28.04.2024 — это воскресенье (выходной), поэтому удержанный у физлиц НДФЛ нужно перечислить до первого после этой даты рабочего дня, то есть, до 02.05.2024 (28.04 — это воскресенье, а потом еще были майские праздники).
6-НДФЛ - строка 021: какую налоговую сумму по дате ставить в расчете за 2 квартал
Чтобы понять какую сумму указывать в строке 021, рассмотрим пример.
ООО "Смайлик" выплатила:
- 05.04.2024 — зарплату за вторую половину марта (окончательный расчет) в сумме 15 000 руб. (НДФЛ 1 950 руб.);
- 20.04.2024 — аванс за первую половину апреля в размере 10 000 руб. (НДФЛ 1 300 руб.).
В строке 021 бухгалтер отобразит сумму НДФЛ в размере 3 250 руб. (1 950 руб. + 1 300 руб.). Именно эти налоговые суммы были удержаны в период с 01.04.2024 по 22.04.2024.
Итоги
Сдать расчет 6-НДФЛ за полугодие 2024 г. в ИФНС организации и ИП обязаны были не позже 25.07.2024. В строке 021 нужно было отразить сумму НДФЛ, которую вы удержали в период с 01.04.2024 по 22.04.2024, и которую следовало перечислить в бюджет до 02.05.2024.
