Бланк книги учета доходов и расходов по новой форме с 1 января 2024 г.
Книга учета доходов и расходов предназначена для предпринимателей и юрлиц, применяющих специальные налоговые режимы и наделенных правом не вести полноценный бухгалтерский учет. В бланк внесен ряд изменений с 01.01.2024 года.
Чем регламентируется заполнение книги учета доходов и расходов
Бланк и инструкция по заполнению книги учета доходов и расходов утверждены Приказом ФНС России от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. В отличие от действовавшего ранее порядка, теперь введено 3 бланка:
- Для плательщиков ЕСХН – приложение 1;
- Для плательщиков УСН – приложение 2;
- Для предпринимателей на патенте – приложение 3.
Таким образом, каждая книга содержит тот объем реквизитов, который необходим для ведения налогового учета на конкретном спецрежиме и не перегружена лишней информацией. Отдельным приложением введена инструкции по заполнению для каждого бланка отдельно.
Заполнение бланка книги учета доходов и расходов на ЕСХН
В книге в хронологическом порядке регистрируют хозяйственные операции, проведённые предпринимателем на ЕСХН. Допустимо заполнение в бумажном и электронном виде на русском языке, если используется иностранный язык необходим построчный перевод. Бумажная книга должна быть пронумерована и прошнурована. На последней странице ставят количество страниц, заверяют их подписью и печатью (при наличии) предпринимателя. Исправления проводят по правилам бухгалтерского учета за подписью налогоплательщика. В ходе заполнения оформляют:
- Титульный лист:
- Налоговый период - год;
- Код формы и дату начала ведения;
- ФИО и ОКПО;
- ИНН;
- Номера счетов в банках и наименование кредитного учреждения;
- Раздел 1 доходов и расходов:
- Номер по порядку;
- Дата и номер документа;
- Содержание операции;
- Далее приводят сумму доходов (графа 4) или сумму расходов (графа 5) в зависимости от содержания конкретной операции;
- Раздел 2 для расчета суммы списываемых расходов по внеоборотным активам:
- Порядковый номер операции;
- Наименование внеоборотного актива (основного средства или нематериального актива);
- Дата оплаты объекта на основании первичного документа;
- Дата подачи документов на госрегистрацию объекта недвижимости;
- Дата ввода в эксплуатацию объекта основных средств;
- Сформированная первоначальная стоимость объекта;
- Срок полезного использования;
- Остаточная стоимость объектов, принятых к учету до перехода на ЕСХН;
- Количество полугодий эксплуатации в текущем налоговом периоде;
- Доля стоимости, принимаемая в расходы;
- Сумма расходов, включаемых в расходы за полугодие, определяемая как произведение стоимости внеоборотного актива и его доли, списываемой в отчетном периоде;
- Сумма расходов, списываемых за год;
- Сумма расходов, принятых к учету по объекту за предыдущие налоговые периоды;
- Оставшаяся к списанию сумма затрат на внеоборотный актив;
- Дата число и месяц выбытия актива;
В конце раздела 2 приводят итоги суммовых показателей. Новая книга заполняется на каждый налоговый период.
Заполнение книги учета доходов и расходов на УСН
Общие требования к заполнению книги для УСН аналогичны тем, что применяют для ЕСХН. Порядок заполнения:
- Титульный лист заполняют также, как и для ЕСХН, но добавляется реквизит КПП для организаций и код объекта налогообложения;
- Раздел 1 по доходам и расходам:
- Номер по порядку;
- Дата и номер документа;
- Содержание операции;
- Далее приводят сумму доходов (графа 4) или сумму расходов (графа 5) в зависимости от содержания конкретной операции.
Образец заполнения книги учета доходов и расходов при ее ведении по новой форме ИП на УСН с объектом "доходы", подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.
Статья по теме: Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" Перечень расходов при УСН "доходы минус расходы" прописан в налоговом кодексе и по общему правилу является закрытым. Но с момента появления этого налогового режима Минфин и ФНС выпустили десятки разъяснений, в которых разрешали уменьшать УСН-налог на расходы, напрямую в этом перечне не указанные, или поясняли невозможность признания отдельных их видов. Подробнее расскажем в статье. ПодробнееНалогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» вправе отражать в графе 5 только те расходы, связанные с ведением деятельности, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ..
- Справка к разделу 1 с указанием:
- Общей суммы доходов за налоговый период (графа 10);
- Общей суммы расходов за налоговый период (графа 20);
- Разницы между суммой минимального налога уплаченной за предыдущий год и начисленного за текущий налоговый период налога графа (30);
- Налоговая база, как разница между доходами и расходами;
- Сумма убытка (если он есть) = графа 30 + графа 20 – графа 10.
- Заполнение раздела 2 по списанию расходов на внеоборотные активы аналогично порядку книги для ЕСХН, с той лишь разницей что указывают ежеквартальную долю списания и сумму, принимаемую в расходы за каждый квартал;
- Раздел 3 с расчетом суммы убытков, списываемых в расходы:
- Общая сумма убытков и суммы в разрезе годов их получения;
- Налоговая база за налоговый период;
- Сумма, на которую за счет убытка была уменьшена налоговая база;
- Сумма убытка за текущий налоговый период;
- Сумма остатка убытка, переходящего на следующий налоговый период, в том числе в разрезе года их образования.
- Раздел 4 с указанием расчета суммы торгового сбора (только для налогоплательщиков с объекта доходы). Здесь приводят реквизиты документов по уплате торгового сбора и суммы, которые уменьшают налогооблагаемую базу.
Заполнение книги учета доходов и расходов по патенту
Общие требования к порядку оформления те же, но в этой книге всего 1 раздел помимо титульного листа. Титульный лист заполняется также, как и в предыдущих бланках, но также здесь приводят срок действия патента. Раздел доходов заполняют в следующем порядке:
- Номер по порядку;
- Дата и номер документа;
- Содержание операции;
- Сумма дохода.