Новая форма декларации по налогу на прибыль с 2025 года

27.12.2024
0
Команда СП
Декларация по налогу на прибыль с 2025 г. (КНД 1151006) существенно поменяется. Начиная с первого отчетного периода 2025 г. нужно заполнять и сдавать новую форму. Ее обновление связано с последними изменениями, привнесенными в гл. 25 НК. Что поменялось, что осталось прежним, обновленная форма декларации, как ее заполнять - ключевые вопросы, поднятые в статье.
Бланк декларации по налогу на прибыль (с 2025 года)
Проверено экспертом

Новая форма декларации по налогу на прибыль - 2025

До 2025 г. организации отчитываются по форме декларации из Приказа ФНС № ММВ-7-3/475@ от 23.09.2019 (послед. ред. от 17.08.2022). С 2025 года этот приказ вместе с предусмотренной им формой утрачивает силу. Вместо него начинает действовать Приказ ФНС № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024, устанавливающий новую форму декларации КНД 1151006, которую должны сдавать:

  • с 1-го отчетного периода 2025 г. - российские юрлица;
  • с 1-го отчетного периода 2026 г. - иностранные юрлица, у которых есть постоянные представительства в России.

Скачать новую форму декларации

Приказом № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024 также вводится обновленный электронный формат и порядок заполнения новой формы. Несмотря на эти нововведения, порядок ее предоставления не поменяется: как и ранее, ее сдают организации за каждый отчетный и налоговый период в общеустановленные сроки. Сдача за отчетный период по-прежнему зависит от того, как организация исчисляет авансовые платежи: поквартально, по фактической прибыли либо помесячно/поквартально.

Что собой представляет обновленная версия декларации КНД 1151006

Обновление коснулось состава, содержания декларации. Соответственно, изменился порядок заполнения декларации по налогу на прибыль с 2025 г. Поменялась нумерация отдельных приложений к данному порядку (содержащих коды), появилось приложение по расчету положительного сальдо курсовых разниц. Уточнены контрольные соотношения.

Объединим главные изменения формы в следующем списке:

1. Переименовано много разделов, подразделов, например:

  • раздел 1 получил короткое название - «Сумма налога, подлежащая уплате», подр. 1.1. - «Налог в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ», подр. 1.2 - «Ежемесячные авансовые платежи», подр. 1.3 - «Налог с отдельных видов доходов»;
  • лист 02 теперь именуется «Расчет суммы налога» и т. д.

2. Исключено приложение 6, 6а и 6б, предназначенное для консолидированных групп плательщиков, из листа 02 («Расчет налога»), что вызвано соответствующими упразднениями с 2023 г.

3. Титул (Лист 01):

  • новый штрих-код - «00218016»;
  • появился реквизит «Код государства (территории) налогового резидентства иностранной организации»;
  • иное название поля - «Полное наименование организации / обособленного подразделения / отделения иностранной организации».

4. Раздел 1:

  • появился реквизит «КПП по месту нахождения организации (обособл. подразделения)» и строки «040, 050, 060, 070» для сумм по срокам уплаты;
  • для ОКТМО отведена стр. 010, а вида дохода - 020.

Изменений в бланке довольно много. Они так либо иначе коснулись почти каждого раздела, листа декларации. В большей степени они затронули первый раздел и лист 02. Поэтому детально рассмотрим изменения этих частей бланка декларации по налогу на прибыль 2025 г.!

5. Лист 02:

  • внесены изменения в коды признаков налогоплательщика;
  • исключили данные о лицензии (в приложениях к данному разделу тоже!), строки 080 и 140;
  • добавили строки 370 и 390 для плательщиков - отделений иностранных юрлиц;
  • поменяли заполнение стр. 265 - теперь здесь записывают исчисленную, а не уплаченную сумму торгового сбора.

6. Приложения к Листу 02:

  • Прил. 1 сократили - добавили новые строки (107, 108, 109), но убрали стр. 200, 201, 202, 203, 210, 220;
  • Прил. 2 претерпело ряд идентичных изменений (переименование, добавление, удаление строк), например, убрали данные о расходах юрлиц, которые используют труд работников с инвалидностью, но добавили стр. 207 (по убытку от участия в инвест. товариществе) и 208 (по отрицательной курсовой разнице);
  • Прил. 4 - добавлены коды признака налогоплательщика (например, «03» - резидент/участник ОЭЗ/СЭЗ, «22» - малая технологическая компания);
  • Прил. 5 - также поменялись некоторые коды признака налогоплательщиков, стр. 098 получила название «Сумма налоговых вычетов», а в стр. 092 теперь нужно записывать исчисленную, а не фактически уплаченную сумму торгового сбора;
  • Прил. 7 - в разд. «А» теперь нужно указывать закон субъекта РФ, устанавливающий право на инвествычет, а в разд. «Г» исключен ИНН участника консолидированной группы, введен новый разд. «Д» для расчета федерального инвествычета.

7. Лист 03:

  • реквизит «Отчетный год» заменен на «Финансовый год»;
  • поменялись формулировки отдельных строк;
  • упрощен раздел «Б».

8. Лист 08 - исключили многие поля. В обновленной форме уже не надо указывать признак, ИНН, КПП участника консолидированной группы налогоплательщика.

В списке, приведенном выше, отображены только основные, наиболее значимые нововведения из декларации налога на прибыль по реформе - 2025.

Как заполнять обновленную форму КНД 1151006

Порядок заполнения представлен Приложением 2 к Приказу № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024. Особенности ее заполнения связаны, как и ранее, с тем, за какой период она представляется, как организация рассчитывает и платит авансы.

Между тем в обязательный состав декларации входит титул, подр. 1.1 из разд. 1, а также лист 02, прил. 1 и 2 из листа 02. Остальные части декларации добавляются и заполняются при необходимости. Например, если организация платит на протяжении периода помесячные авансы, то добавляют подр. 1.2 к разд. 1. Организация, выплачивающая дивиденды (распределяющая прибыль), должна добавлять подр. 1.3 из разд. 1 и лист 03. При поступлении имущества (денег) в рамках целевого финансирования добавляют лист 07 и т. д.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2025 г. по новой форме подготовили эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет регистрации в справочно-правовой системе, получите пробный демодоступ и бесплатно переходите к образцу документа.

Скачать образец в «КонсультантПлюс»

Итоги

С 1 квартала 2025 г. российским организациям нужно отчитываться по налогу на прибыль, сдавая новую форму декларации. Она вводится Приказом ФНС № ЕД-7-3/830@ от 02.10.2024. Новая версия частично упрощена за счет исключения отдельных сведений (полей, срок), адаптирована под реформу 2025 г. В ней предусмотрено использование новых кодов, есть новые приложения, реквизиты, поменялись отдельные названия и формулировки. Обязательно нужно заполнять титул, подр. 1.1 к разд. 1, а также лист 02 и прил. 1, 2 к листу 02.

Бланк декларации по налогу на прибыль (с 2025 года)
Проверено экспертом
Посмотрите другие статьи и образцы документов раздела: Налог на прибыль
Ответы на вопросы по этой теме:
Проценты по кредиту уменьшают налог на прибыль?
Учет процентов по долг. обязательствам (кредитам), подпадающим под налогообложение в 2022–2023 гг., производится с применением правил ст. 269 НК.
Как по оборотке посчитать прибыль или убыток?
Прибыль или убыток на конец месяца фиксируются на 99-м счете. По итогам каждого месяца 90 и 91 счета закрываются на счет 99. Дебетовое сальдо по 99 счету означает убыток,...
Как посчитать прибыль до налогообложения (формула)?
Прибыль до налогообложения представляет собой положительный финансовый результат деятельности компании до вычета налога на прибыль.
Как по оборотно-сальдовой ведомости посчитать прибыль?
Если в ОСВ по счету 99 отражен дебетовый остаток – компания сработала с убытком. Кредитовый остаток показывает прибыль.
Оставить комментарий