Контролирующий орган в письме от 27.03.2026 № СД-36-3/2369@ напомнил, что ч. 1 ст. 14.2 ФЗ от 31.07.2020 № 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте …», предусмотрено право ИП и отечественных компаний осуществлять майнинг цифровой валюты с момента их включения в реестр лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты.
В отношении исчисления НДС по услугам, оказываемым за пределами РФ, налоговая служба отметила, что в силу абз. 7 пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, место реализации услуг по сдаче в аренду майнинговой инфраструктуры не определено данной нормой.
Также услуги по операциям майнинга цифровой валюты исключены из услуг при определении места оказания услуг в электронной форме.
Следовательно, в силу норм пп. 5 п. 1 ст. 148 НК РФ услуги компаний и ИП, которые выполняют работы (оказывают услуги), не предусмотренные пп. 1-4.1, 4.4 п. 1 ст. 148 НК РФ, будет признаны оказанными на территории РФ.
Так, если российская компания или ИП оказывает услуги по предоставлению в аренду движимого имущества, относящегося к майнинговой инфраструктуре, находящегося за пределами территории РФ, либо оказывает услуги по предоставлению в режиме реального времени вычислительной мощности для осуществления майнинга цифровой валюты с использованием технических и программно-аппаратных средств, находящихся за пределами территории РФ, то местом их реализации будет признаваться территория РФ с исчислением НДС в РФ.
Таким образом, место реализации услуг по операциям в майнинговой инфраструктуре, оказываемых за пределами РФ, должно определяться по месту осуществления деятельности компании или ИП, являющихся продавцами таких услуг – то есть местом реализации услуг будет признаваться только территории РФ с исчислением соответствующей суммы НДС.
Особенности налогообложения майнинга в России в 2026 году приведены в материале.
